界面新闻记者 | 孙艺真

不到一个月两度领罚、累计罚没金额超千万……接连落地的处罚文书，让天健会计师事务所（特殊普通合伙）（下称天健所）这家常年稳居A股审计第一梯队的头部机构，陷入执业质量的舆论审视之中。

近日，天健所因普利制药财务造假案遭到监管行政处罚。经监管查明，天健所在审计过程中存在多项严重失职，没收其审计业务收入210万元，并处以420万元罚款；同时对三名签字注册会计师共计罚款150万元。

更令人警醒的是，其违规手法并非隐蔽难察。监管查明，普利制药2021年、2022年间同时运行两套独立的软件系统，分别记录财务与业务数据，两套系统间的关键数据存在显著且持续的重大差异；此外，其当年确认的虚构药品销售收入所对应的药品并未实际出库，物流记录完全缺失。

面对这些足以触发职业警觉的异常信号，天健会计师事务所在审计过程中却未能予以识别。监管认定，天健所出具的普利制药2021年、2022年年度审计报告存在虚假记载，其未对相关软件系统的异常情况保持职业怀疑，未获取充分、适当的审计证据，同时在收入确认审计程序、收入冲销审计程序及函证程序等方面均执行不到位。

而这并非天健今年第一次“领罚”。就在6月，新疆证监局作出处罚，认定天健所在八一钢铁（*ST八钢（维权），600581.SH）2022至2024年年报审计过程中未能勤勉尽责。

八一钢铁连续三年存在控股股东非经营性资金往来未披露情形，定期报告存在重大遗漏，但天健所实施大额资金流水核查时，未能对关联方异常资金往来保持职业怀疑，审计程序执行存在明显漏洞，最终出具无保留意见审计报告。监管部门对天健所没收业务收入并等额罚款，合计罚没481.13万元。

上述两案叠加，不到一个月间，天健所行政处罚罚没总金额突破1100万元。

梳理2026年以来监管动态可以发现，两张大额行政处罚决定书之外，天健所还多次收到各地证监局下发的警示函。今年2月、5月，厦门证监局、浙江证监局先后就不同上市公司审计项目存在的程序缺陷、底稿不完善等问题，对天健所及相关注册会计师采取行政监管措施，相关记录统一记入资本市场诚信档案。

从业绩来看，作为内资会计师事务所当中的头部力量，天健所长期占据A股审计市场重要席位。

根据界面新闻不完全统计，2026年1月至7月，共有16家会计师事务所为85家新上市公司IPO提供了审计服务。天健会计所服务其中20家，仅次于立信的23家，稳居行业第二位。

拉长时间线来看，2025年全年，共有18家会计师事务所担任了IPO上市企业的审计机构。天健仅次于容诚，以20单的成绩位列行业第二。

庞大的项目体量持续为事务所带来营收增长，但规模化扩张与质量管控之间的平衡难题逐步凸显。业绩方面，天健会计师事务所2025年度总收入29.88亿元，总收入排名行业第七位。其中审计业务收入26.01亿元，证券业务收入15.47亿元。2024年，该所审计公司共756家，审计收费总额7.35亿元。

一边是IPO与年报审计订单持续扩容，另一边是多个项目接连被监管指出执业瑕疵，头部大所的发展矛盾在天健所身上清晰显现。

上海市海华永泰律师事务所高级合伙人孙宇昊律师向界面新闻表示，近年来审计机构频繁遭遇监管处罚，是监管趋严与机构自身执业短板叠加的结果。随着全面注册制持续推进，监管持续压实中介机构“看门人”义务，针对资金占用、关联交易、收入造假等领域保持高压查处态势。与此同时，部分审计机构风险导向审计理念落实不到位，职业怀疑精神缺失，审计程序执行浮于表面，底稿证据支撑不足，个别项目存在典型的重形式、轻实质问题。叠加上市公司新业态、新模式不断涌现，倘若事务所质量控制体系、人才储备无法同步升级，执业风险将持续放大。

孙宇昊进一步补充，当前监管坚持“追首恶、追帮凶”执法思路，即便上市公司退市，中介机构未勤勉尽责的责任依然会被持续追责。行政处罚仅仅是连锁影响的开端，后续事务所还可能面临投资者发起的虚假陈述民事索赔。随着特别代表人诉讼机制常态化，审计机构的民事赔偿风险持续上升。经营层面，连续大额处罚会直接冲击机构市场声誉，不少国企、上市公司、债券发行主体在遴选审计机构时，会将近期监管处罚记录作为重要参考，业务拓展空间或将受到挤压。同时，事务所不得不投入更多资源完善内控、强化项目复核，长期合规成本持续抬升。

头部内资所接连踩雷，也为全行业敲响警钟。放眼整个证券服务行业，2026年以来多家会计师事务所相继收到监管罚单。

当前审计机构违规事由高度集中：函证程序管控失效、资金流水核查不充分、对异常财务数据未保持职业怀疑、收入与资产减值审计程序缺失成为高频问题。

强监管之下，监管执法逻辑已经发生转变，不再单纯以是否发现财务造假作为唯一评判标准，审计程序本身是否规范、完整，职业怀疑是否充分，逐步成为监管核查重点。不少案件中，即便审计机构没有参与财务造假，仅仅因为关键程序执行不到位，依然会被认定未勤勉尽责。

眺远影响力研究院院长高承远在接受界面新闻采访时分析，审计行业当下的执业压力，本质是多重结构性矛盾集中释放。首先是行业竞争与资源投入错配，市场同质化竞争加剧，部分项目低价中标之后，现场工时被压缩，审计质量难以保障；其次，企业业务模式持续创新，会计准则不断更新迭代，审计人员专业能力更新存在天然滞后；第三，行业面临人才梯队瓶颈，资深从业人员流失，新生代审计人员培养周期较长，项目一线经验传承存在缺口。