2025年12月10日，内蒙古证监局发布行政监管措施决定书，对内蒙古福瑞医疗科技股份有限公司（下称“福瑞股份”）2023年度财务报告审计机构大华会计师事务所（特殊普通合伙）（下称“大华所”）及签字注册会计师朴仁花、刘生刚采取出具警示函的行政监管措施。经查，上述审计机构及人员在执业过程中存在内部控制审计、收入确认、研发费用资本化等五方面审计程序执行不到位问题，签字会计师对违规行为负有主要责任，相关措施将记入证券期货市场诚信档案。

审计程序五方面违规 收入确认与资产审计问题突出

内蒙古证监局指出，大华所及朴仁花、刘生刚在执行福瑞股份2023年度财务报告审计项目中，存在多项不符合《中国注册会计师执业准则》要求的行为，具体违规问题涉及五大领域：

收入确认违规直接影响年报准确性

公告显示，福瑞股份2023年采用“药品销售出库即确认收入”的会计处理方式，导致当年年报提前确认收入288.10万元，直接影响定期报告信息准确性。审计机构未能充分关注该收入确认政策的合规性，未评估其是否符合企业会计准则中关于收入确认时点的要求。同时，对于销售合同中存在的销售折让、返利等可变对价，审计机构未执行充分审计程序核实其合理性，导致公司以全额确认收入，后续支付时才冲减销售收入，未能在确认收入时合理估计可变对价并扣减，违反了审计证据充分性原则。此外，审计底稿记录的退货原因与实际情况不一致，且未执行进一步审计程序追查差异原因，不符合审计工作底稿编制规范。

重大资产项目审计程序存在疏漏

在资产审计环节，在建工程审计问题尤为突出。截至2023年末，福瑞股份“福瑞健康科技园项目”在建工程余额达1.90亿元，占公司总资产比例7.17%，属于对财务报表具有重要影响的项目。但审计机构未对该项目执行资产减值相关审计程序，未评估其是否存在减值迹象、是否需计提减值准备，可能导致资产价值高估风险。此外，研发费用资本化审计中，审计证据仅依赖项目结案报告和境外会计师访谈记录，未获取技术可行性分析报告、研发进度评估等关键支持性材料，审计证据充分性不足。

监管要求限期整改并报送报告

内蒙古证监局指出，大华所及相关会计师的上述行为违反《上市公司信息披露管理办法》第四十五条第一款、第四十六条关于审计机构勤勉尽责的规定。朴仁花、刘生刚作为签字注册会计师，对审计项目质量承担主要责任。根据《上市公司信息披露管理办法》第五十五条，监管机构决定对大华所及朴仁花、刘生刚采取出具警示函的行政监管措施，并记入证券期货市场诚信档案。

监管机构要求，大华所及相关人员应严格按照法律法规和《中国注册会计师执业准则》要求，加强质量控制体系建设，强化审计程序执行的规范性，提升执业质量。相关方需在收到决定书之日起30日内向内蒙古证监局报送书面整改报告。

当事人如对该监管措施不服，可在收到决定书之日起60日内向中国证监会申请行政复议，或在6个月内向有管辖权的人民法院提起诉讼。复议与诉讼期间，上述监管措施不停止执行。

声明：市场有风险，投资需谨慎。 本文为AI大模型基于第三方数据库自动发布，任何在本文出现的信息（包括但不限于个股、评论、预测、图表、指标、理论、任何形式的表述等）均只作为参考，不构成个人投资建议。受限于第三方数据库质量等问题，我们无法对数据的真实性及完整性进行分辨或核验，因此本文内容可能出现不准确、不完整、误导性的内容或信息，具体以公司公告为准。如有疑问，请联系biz@staff.sina.com.cn。